外派移居：税务、财富与税务居民身份
移居海外远不止于更换一个地址：它意味着税务居民身份的变更，对所得税、财富与社会保障均产生深远影响。若提前谋划、妥善架构，海外移居可成为一项尽在掌握的安排；若临时起意，则会招致沉重的税务风险。Harlington 为法国人士的国际迁移提供全程协助，出境如是，回国亦然。
从税务角度看，何谓移居海外？
就税务而言，移居海外是指将税务居民身份转移至法国境外。此项迁移带来课税规则的改变：当事人原则上不再就其全球所得在法国纳税，而仅就法国来源所得纳税，但须受国际税收协定的约束。
税务居民身份并非自行宣告即可取得，而须依客观要素认定（家庭住所、主要居留地、职业活动、经济利益中心）。离境若欠缺充分的证明材料，可能被税务机关重新定性，从而继续在法国承担纳税义务。
移居国外会带来哪些税务后果？
税务居民身份的变更影响多端：所得的课税、法国境内不动产的处理、对未实现资本利得可能适用的 exit tax（法国离境税），以及继承与赠与适用规则的变化。
针对未实现资本利得的 exit tax
持有重大股权的纳税人，在离境时可能须就未实现的资本利得纳税（exit tax）。虽设有暂缓缴纳机制，但其以严格的申报义务为前提，宜提前安排。
不动产与金融资产的处置
法国来源的不动产收入仍在法国课税。金融资产的持有、人寿保险及各类财富架构，均应结合新的居住国与适用的税收协定重新审视。
如何安全地筹划海外移居？
成功的海外移居须提前准备：审阅财产状况、分析与接收国签订的税收协定、对资产持有方式作出适配的架构安排，并整理足以证明住所确已迁移的证据材料。
本所为这一过程提供全程协助，并依托专设的相关业务：请浏览我们的跨境移居页面，其中详细介绍了我们为流动中的个人与家族提供的支持。
是否应当移居海外以优化税务？
移居海外可以成为一种优化手段，但只有当它回应真实的人生规划并得到妥善架构时才有意义。许多制度都能在保留法国税务居民身份的同时合法优化税负：菲杜西（fiducie，法国法信托制度）、所有权分解（用益权与虚有权分离）、卢森堡人寿保险。移居海外只是众多选项之一，应当客观评估。
如需深入了解，请查阅我们关于巨额财富管理以及信托委托的分析。
常见问题
从何时起我被视为非税务居民？
当您不再满足法国税务居民身份的各项标准（家庭住所、主要居留地、职业活动、经济利益中心），且住所迁移确已发生并有据可查时，您即成为非税务居民。具体日期取决于您的个人情况以及可适用的税收协定。
exit tax（法国离境税）是否适用于所有移居海外者？
并非如此。exit tax 主要针对离境时持有重大股权的纳税人。存在相应的门槛与暂缓缴纳机制；必须逐案分析。
移居海外后我能否保留法国的人寿保险合同？
可以，但退保取款与身故传承的税务处理可能因居住国及所适用的税收协定而改变。宜对合同进行审阅，有时还可考虑转向卢森堡人寿保险。
不要忽视个人和家庭的层面
有些有意移居境外的人，因为急于抛下一切，往往草草略过了本应在作出任何决定之前先问自己的那个根本问题：到了我想去的地方，我会觉得舒心吗？这个问题绝非无关紧要，恰恰是移居能否成功的首要条件。
财产的保护
地点和生活质量的问题有了答案之后，就必须认真花时间，把自己的财产彻底重新安排一遍。您在原居国惯用的法律和税务工具，在目的国往往并不存在。有意移居境外的人应当对此有所预料，并准备彻底重新设计财产的持有方式，使之不仅符合目的国的新要求，也符合（人们常常忘记这一点）原居国的各项义务——如果原居国认为您的离境不够真实或缺乏充分证明，它通常会竭尽全力提出异议。
总而言之，成功移居海外的秘诀，就在于事前周密细致的筹划。
关于移居境外与税务居民身份的常见问题
移居境外是否会自动改变我的税务居民身份？
不会。仅仅变更居住国并不足够：税务居民身份取决于由 article 4 B du CGI（法国《税法典》）及各项税收协定所确定的具体标准（住所、主要居留地、经济利益中心）。准备不周的迁移可能导致双重征税，或仍须在法国继续纳税。
什么是 exit tax（法国离境税）？
exit tax 是在将税务住所迁出法国时，对证券未实现增值所征收的税，适用于超过一定门槛的资产。在符合条件的情况下，尤其是迁往欧盟成员国时，可以申请缓缴。
作为移居境外人士，如何避免双重征税？
法国签署的双边税收协定规定了各类所得由哪一国征税，并设有消除双重征税的机制（税收抵免或免税）。离境之前，必须先对适用的协定进行分析。
移居境外后，我在法国的不动产将如何处理？
来源于法国的不动产收入和不动产转让增值，即使对非居民而言，仍须在法国纳税。此外，通过公司持有不动产时，若未履行申报义务，还可能触发3%的不动产税。
移居境外前是否需要提前安排继承事宜？
需要。身故或赠与时的税务居民身份决定适用的规则（article 750 ter du CGI），并可能带来沉重的税负。提前规划财产传承并核实继承方面的税收协定，可以避免非居民常见的陷阱。
Harlington 事务所，始创于
2006