Expatriación: fiscalidad, patrimonio y residencia fiscal
Expatriarse no se limita a cambiar de dirección: es un cambio de residencia fiscal con consecuencias profundas sobre el impuesto, el patrimonio y la protección social. Anticipada y estructurada, la expatriación se convierte en un proyecto controlado; improvisada, expone a riesgos fiscales considerables. Harlington acompaña a los franceses en su movilidad internacional, tanto a la salida como al regreso.
¿Qué es la expatriación desde el punto de vista fiscal?
La expatriación, en sentido fiscal, corresponde al traslado de la residencia fiscal fuera de Francia. Este traslado conlleva un cambio de las reglas de imposición: en principio se deja de tributar en Francia por el conjunto de las rentas mundiales para tributar únicamente por las rentas de fuente francesa, sin perjuicio de los convenios fiscales internacionales.
La residencia fiscal no se decreta: se caracteriza (hogar, lugar de estancia principal, actividad profesional, centro de los intereses económicos). Una salida mal documentada puede ser recalificada por la administración, con el mantenimiento de la imposición en Francia.
¿Cuáles son las consecuencias fiscales de una salida al extranjero?
El cambio de residencia fiscal tiene efectos múltiples: imposición de las rentas, tratamiento del patrimonio inmobiliario francés, aplicación eventual de la exit tax sobre las plusvalías latentes, y modificación de las reglas aplicables a los derechos de sucesión y de donación.
La exit tax sobre las plusvalías latentes
Los contribuyentes que poseen participaciones importantes pueden quedar sometidos, en el momento de su salida, a una imposición de las plusvalías latentes (exit tax). Existen mecanismos de aplazamiento, pero suponen obligaciones declarativas precisas que conviene anticipar.
La suerte del patrimonio inmobiliario y financiero
Las rentas inmobiliarias de fuente francesa siguen estando sujetas a imposición en Francia. La tenencia de activos financieros, el seguro de vida y las estructuras patrimoniales deben revisarse a la luz del nuevo país de residencia y del convenio fiscal aplicable..
¿Cómo preparar su expatriación con total seguridad?
Una expatriación lograda se prepara con antelación: auditoría de la situación patrimonial, análisis del convenio fiscal con el país de acogida, estructuración adecuada de la tenencia de los activos y constitución de un expediente probatorio que acredite el traslado efectivo de la residencia.
Nuestro despacho acompaña esta gestión de principio a fin, en relación con nuestra experiencia específica: descubra nuestra página Movilidad internacional, que detalla nuestro acompañamiento a las personas y a las familias en movilidad.
¿Hay que expatriarse para optimizar la fiscalidad?
La expatriación puede constituir una palanca de optimización, pero solo tiene sentido si responde a un proyecto de vida real y si está correctamente estructurada. Numerosos mecanismos permiten optimizar legalmente la fiscalidad sin dejar de ser residente francés: la fiducia del derecho francés, el desmembramiento de la propiedad, el seguro de vida luxemburgués. La expatriación es una opción entre otras, que debe evaluarse objetivamente.
Para profundizar, consulte nuestros análisis sobre la gestión patrimonial de las grandes fortunas y nuestros mandatos fiduciarios.
Preguntas frecuentes
¿A partir de cuándo se me considera no residente fiscal?
Usted pasa a ser no residente cuando deja de cumplir los criterios de residencia fiscal francesa (hogar, estancia principal, actividad, centro de intereses económicos) y el traslado es efectivo y está documentado. La fecha exacta depende de su situación y del convenio aplicable.
¿La exit tax se aplica a todos los expatriados?
No. La exit tax afecta principalmente a los contribuyentes que poseen participaciones importantes en el momento de su salida. Se aplican umbrales y mecanismos de aplazamiento; es necesario un análisis individual.
¿Puedo conservar mi seguro de vida francés al expatriarme?
Es posible, pero el tratamiento fiscal de los rescates y de la transmisión puede variar según el país de residencia y el convenio fiscal. Conviene contemplar una revisión del contrato y, en ocasiones, una reorientación hacia un seguro de vida luxemburgués.
No descuidar la dimensión personal y familiar
A veces apremiados por las ganas de dejarlo todo, algunos candidatos a la expatriación descuidan un poco rápidamente la cuestión fundamental que deberían sin embargo plantearse antes de toda toma de decisión: ¿me sentiré bien allí donde deseo ir? Esta cuestión, lejos de ser anodina, es sin embargo la primera condición de una expatriación lograda.
La protección del patrimonio
Una vez respondida la cuestión del lugar y de la calidad de vida, hay que tomarse seriamente el tiempo de reorganizar totalmente el patrimonio. Las herramientas jurídicas y fiscales que solía utilizar en su país de partida no existen, la mayoría de las veces, en su país de llegada. El candidato a la expatriación debe esperarlo y prepararse para repensar completamente su modo de tenencia del patrimonio a fin de adaptarlo a las nuevas exigencias no solo del país de llegada sino, también (se olvida), a las obligaciones del país de partida, que hará, la mayoría de las veces, todo lo posible por impugnar su marcha si la considera insuficientemente efectiva o documentada.
En conclusión, el secreto de una buena expatriación se resume en una preparación cuidadosamente planificada con antelación.
Preguntas frecuentes sobre la expatriación y la residencia fiscal
¿La expatriación cambia automáticamente mi residencia fiscal?
No. Cambiar de país de residencia no basta: la residencia fiscal depende de criterios precisos (hogar, estancia principal, centro de intereses económicos) definidos por el artículo 4 B del CGI y por los convenios fiscales. Un traslado mal preparado puede dar lugar a una doble imposición o al mantenimiento de la tributación en Francia.
¿Qué es la exit tax?
La exit tax es una tributación de las plusvalías latentes sobre valores mobiliarios con ocasión del traslado del domicilio fiscal fuera de Francia, para los patrimonios que superan determinados umbrales. Es posible un aplazamiento del pago, en particular hacia un Estado de la Unión Europea, bajo ciertas condiciones.
¿Cómo evitar la doble imposición siendo expatriado?
Los convenios fiscales bilaterales firmados por Francia determinan qué Estado grava cada tipo de renta y prevén mecanismos de eliminación de la doble imposición (crédito fiscal o exención). Un análisis del convenio aplicable resulta indispensable antes de la partida.
¿Qué ocurre con mis bienes inmuebles en Francia tras la expatriación?
Las rentas inmobiliarias y las plusvalías inmobiliarias de fuente francesa siguen siendo imponibles en Francia, incluso para un no residente. La tenencia a través de una sociedad puede además activar el impuesto del 3 % sobre los inmuebles si no se respetan las obligaciones declarativas.
¿Conviene anticipar la sucesión antes de expatriarse?
Sí. La residencia fiscal en el momento del fallecimiento o de la donación determina las normas aplicables (artículo 750 ter del CGI) y puede exponer a una fiscalidad elevada. Anticipar la transmisión y comprobar el convenio en materia de sucesiones evita los escollos para los no residentes.
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